दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर की गणना कैसे की जाती है?

LTCG = बिक्री मूल्य – अधिग्रहण की लागत

1 फरवरी, 2018 से पहले करदाता द्वारा अर्जित दीर्घकालिक पूंजीगत परिसंपत्ति के संबंध में अधिग्रहण की लागत, निम्न में से जो अधिक हो, मानी जाएगी:

1. ऐसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण की वास्तविक लागत
2. इनमें से कम

• 31 जनवरी, 2018 को ऐसी परिसंपत्ति का उचित बाजार मूल्य
• पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त या उपार्जित प्रतिफल का पूरा मूल्य

परिदृश्य A

सबसे पहले जाँच करें कि क्या 31 जनवरी, 2018 को बिक्री मूल्य उचित मूल्य से अधिक है। यदि हाँ, तो 31 जनवरी, 2018 को उचित बाजार मूल्य और अधिग्रहण की वास्तविक लागत में से जो अधिक हो, उसे अधिग्रहण की लागत माना जाएगा।
मान लें:
अधिग्रहित शेयर- 1 जनवरी, 2017
वास्तविक अधिग्रहण मूल्य = 100 रुपये,
31 जनवरी, 2018 को उचित बाजार मूल्य = 200 रुपये (यह 31 जनवरी, 2018 को उच्चतम व्यापारिक मूल्य है)
1 अप्रैल, 2018 को बिक्री मूल्य = 200 रुपये 250.
यहाँ, चूँकि 1 अप्रैल 2018 को बिक्री मूल्य 31 जनवरी के FMV से अधिक है, इसलिए अधिग्रहण की लागत 200 और 100 में से अधिक होगी, जो 200 रुपये होगी।
इस स्थिति में, LTCG 250-200 = 50 रुपये होगा।

परिदृश्य B

यदि बिक्री मूल्य 31 जनवरी, 2018 को उचित मूल्य से कम है। यदि हाँ, तो अधिग्रहण की लागत बिक्री मूल्य और अधिग्रहण की वास्तविक लागत में से जो अधिक होगी, वही होगी।
मान लें:
अधिग्रहित शेयर - 1 जनवरी, 2017
वास्तविक अधिग्रहण मूल्य = रु. 100
31 जनवरी 2018 को उचित बाजार मूल्य = रु. 200
1 अप्रैल 2018 को बिक्री मूल्य = रु. 150.
यहाँ, चूँकि 1 अप्रैल 2018 को बिक्री मूल्य, 31 जनवरी को उचित बाजार मूल्य से कम है, इसलिए अधिग्रहण की लागत, बिक्री मूल्य और अधिग्रहण की वास्तविक लागत, यानी 150 और 100 में से जो अधिक हो, यानी 150 रुपये, अधिग्रहण की लागत मानी जाएगी।
इस स्थिति में, LTCG 150-150 = 0 रुपये होगा।

परिदृश्य C

सबसे पहले जाँच करें कि क्या 31 जनवरी, 2018 को बिक्री मूल्य, उचित मूल्य से अधिक है। यदि हाँ, तो 31 जनवरी, 2018 को उचित बाजार मूल्य और अधिग्रहण की वास्तविक लागत में से जो अधिक हो, उसे अधिग्रहण की लागत माना जाएगा।
मान लें:
अधिग्रहित शेयर- 1 जनवरी, 2017
वास्तविक अधिग्रहण मूल्य = रु. 100,
31 जनवरी, 2018 को उचित बाजार मूल्य = रु. 50 (यह 31 जनवरी, 2018 को उच्चतम व्यापारिक मूल्य है)
1 अप्रैल, 2018 को बिक्री मूल्य = रु. 150.
यहाँ, चूँकि 1 अप्रैल 2018 को बिक्री मूल्य 31 जनवरी के FMV से अधिक है, इसलिए अधिग्रहण की लागत 150 और 100 में से अधिक होगी, जो 150 रुपये होगी।
इस स्थिति में, LTCG 150-100 = 50 रुपये होगा।

परिदृश्य D

आइए एक और उदाहरण लेते हैं जिसमें बिक्री मूल्य अधिग्रहण की वास्तविक लागत से कम है।
अधिग्रहित शेयर - 1 जनवरी, 2017
वास्तविक अधिग्रहण मूल्य = 100 रुपये
31 जनवरी, 2018 को उचित बाजार मूल्य = 100 रुपये 200
1 अप्रैल, 2018 को बिक्री मूल्य = ₹50.
इस स्थिति में, बिक्री मूल्य 31 जनवरी, 2018 के उचित बाजार मूल्य से भी कम है। इसलिए अधिग्रहण की लागत, अधिग्रहण की वास्तविक लागत और बिक्री मूल्य, यानी ₹100 और ₹50, में से अधिक होगी। इसलिए अधिग्रहण की लागत ₹100 होगी।
इसलिए ₹50 की दीर्घकालिक पूंजी हानि होगी (₹50 घटा ₹100)
उदाहरण के लिए:

1. दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ: मान लीजिए 01-01-2017 को आपने ABC के 100 शेयर ₹100 के भाव पर खरीदे थे। अब आप 01-04-2018 को ये शेयर ₹250 के भाव पर बेच रहे हैं। यह मानते हुए कि 01-01-2018 को उचित बाजार मूल्य (FMV) ₹200 था, अधिग्रहण की लागत ₹200 मानी जाएगी। चूँकि खरीद लेनदेन एक वर्ष से अधिक समय पहले हुआ था, इसलिए बिक्री लेनदेन दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर के लिए योग्य होगा। अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर कर की दर क्रमशः 17.94% और 11.96% है। वास्तविक टीडीएस की गणना इस प्रकार की जाती है:

(a) बिक्री लेनदेन का मूल्य = 100(शेयर)*250(कीमत) =25000
(b) 31 जनवरी, 2018 को एफएमवी = 100(शेयर)*200(एफएमवी) = 20000
(c) बिक्री निष्पादन पर अवरुद्ध टीडीएस = 25000 * 17.96% = 4485
(d) बिक्री निष्पादन के बाद उपलब्ध ट्रेडिंग सीमा = (a) - (c) = 20515
(e) दीर्घकालिक कर साबित होने की स्थिति में टीडीएस के विरुद्ध रोकी गई राशि = {(a) - (b)}*11.96% = 598
(f) वापस की जाने वाली अतिरिक्त राशि = (c) - (e) = 3887

2. अल्पकालिक पूंजीगत लाभ:

a. दिन 1: शुद्ध हानि
दिन 01, दिनांक 01-04-2017: मान लीजिए 04-12-2016 को आपने ACC के 100 शेयर ₹1500 में और INFTEC के 50 शेयर ₹1200 में खरीदे थे। अब आप 01-04-2017 को ये शेयर क्रमशः ₹1000 और ₹1500 में बेच रहे हैं। बिक्री लेनदेन अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कर के लिए योग्य होगा क्योंकि खरीद लेनदेन एक वर्ष से कम समय पहले हुआ था। अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के लिए कर की दर क्रमशः 17.94% और 11.96% है। वास्तविक टीडीएस की गणना इस प्रकार की जाती है:

(a) बिक्री लेनदेन का मूल्य
एसीसी बिक्री लेनदेन = 100(शेयर)*1000(कीमत) =100000
आईएनएफटीईसी बिक्री लेनदेन = 50(शेयर)*1500(कीमत) =75000
(b) उपरोक्त लेनदेन के विरुद्ध रोकी गई राशि
एसीसी टीडीएस = (a)*17.94 % = 17940
आईएनएफटीईसी टीडीएस = (a)*17.94 % = 13445
(c) बिक्री निष्पादन पर तुरंत उपलब्ध सीमा = (a) - (b) = 143615
(d) अधिग्रहण की लागत और यदि कोई हो, तो कैरी फॉरवर्ड हानि को समायोजित करना:
={(1000-1500)*100 +(1500-1200)*50}*17.94% =0
ऊपर शून्य टीडीएस है क्योंकि 35000/- रुपये की शुद्ध हानि है (एसीसी पर 50000 रुपये की हानि और आईएनएफटीईसी पर 15000 रुपये का लाभ)
(ई) अतिरिक्त रोकी गई राशि = (बी) - (डी) =31385
(एफ) अतिरिक्त रोकी गई राशि को वापस जोड़ने की सीमा में वृद्धि = (ई) =31385
(जी) कैरी फॉरवर्ड हानि = -35000

बी. दिन 2: शुद्ध हानि और दूसरे दिन के शुद्ध लाभ से घटाएँ
दिन 02 और दिनांक 02-04-2011 मान लीजिए 01-10-2010 को आपने STABAN के 100 शेयर ₹600 में और LARTOU के 100 शेयर ₹1100 में खरीदे थे। अब आप 02-04-2011 को ये शेयर क्रमशः ₹750 और ₹1400 में बेच रहे हैं। बिक्री लेनदेन अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कर के लिए योग्य होगा क्योंकि खरीद लेनदेन एक वर्ष से भी कम समय पहले हुआ था। अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर कर की दर क्रमशः 17.94% और 0% है। वास्तविक टीडीएस की गणना इस प्रकार की जाती है:

(a) बिक्री लेनदेन का मूल्य
STABAN बिक्री लेनदेन = 100(शेयर)*750(कीमत) =75000
LARTOU बिक्री लेनदेन = 100(शेयर)*1400(कीमत) =140000
(b) उपरोक्त लेनदेन के विरुद्ध रोकी गई राशि
STABAN टीडीएस = (a)*17.94% = 13445
LARTOU टीडीएस = (a)*17.94% = 25116
(c) बिक्री निष्पादन पर तुरंत उपलब्ध सीमा = (a) - (b) = 176439
(d) अधिग्रहण की लागत और पहले दिन से कैरी फॉरवर्ड हानि, यदि कोई हो, समायोजित करना:
=[{(750-600)*100 +(1400-1100)*100}+(-35000)]*17.94% =1794 रु.10000 के शुद्ध लाभ पर टीडीएस
(e) अतिरिक्त रोकी गई राशि = (b) - (d) =36767
(f) अतिरिक्त रोकी गई राशि को वापस जोड़ने की सीमा में वृद्धि = (e) = 36767
(g) कैरी फॉरवर्ड हानि = 0

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